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【中國稅務報】注重導向 推進“一帶一路”稅收征管合作

發布日期:2019-06-05 15:38 瀏覽次數:

今年4月在烏鎮舉辦的“一帶一路”稅收征管合作論壇上,34個國家和地區稅務部門共同簽署諒解備忘錄,建立了“一帶一路”稅收征管合作機制(以下簡稱征管合作機制)。《烏鎮聲明》提出“建立透明、高效、穩定、可預期的稅收合作機制,構建增長友好型稅收環境”的目標,為推進征管合作機制指明了方向。在落實合作機制各項任務過程中,筆者認為,應秉持科學的理念,注重四個導向,以合理保證戰略定位準確、實現路徑有效以及實際效果可期。

一是堅持目標導向,推動可持續增長。“一帶一路”建設繼承了古絲路精神,著眼于形成全方位開放新格局,初衷和最高目標是構建人類命運共同體。作為由“一帶一路”國家和地區共同倡議、共同商議、共同建立的規范化、制度化的官方多邊稅收合作平臺,征管合作機制應重點圍繞提高稅收確定性、堅持依法治稅、加快稅收爭議解決、簡化稅收遵從和稅收征管數字化、提升征管能力等內容,著力構建增長友好型稅收環境,發揮對于消除貿易投資壁壘、促進經貿暢通和實現聯合國2030年可持續發展目標等方面的積極作用。

二是堅持平等導向,推動自愿性合作。“一帶一路”倡議強調共商、共建、共享的原則,這同樣是推進征管合作機制必須堅持的原則。“一帶一路”沿線國家既有發展中國家,也有發達國家,各國應在尊重彼此稅收主權和國內稅法制度差異性的基礎上,平等自愿開展稅收征管合作。“一帶一路”沿線國家稅務機關之間的合作,不僅僅為中國投資者走出去和開展對外貿易提供稅收服務,同樣為其他國家到中國投資和開展貿易提供服務。征管合作機制目前已經擁有34個理事會成員、22個觀察員和19個稅收征管能力促進聯盟成員,隨著“一帶一路”建設向更大范圍、更寬領域、更高層次推進,將有更多國家和地區加入到征管合作機制中來。和羹之美,在于合異,征管合作機制不能是由少數國家包辦或者獨辦,要海納百川,百花齊放,由各成員國家一起努力提高“一帶一路”國際稅收合作水平。

三是堅持規范導向,推動完善稅制基礎。建立規范、透明的稅制不僅是“一帶一路”沿線國家完善治理的必然選擇,同時是征管合作機制得以順利推進的前提性基礎。“一帶一路”建設的深入推進,以及中美貿易摩擦等重大因素,都可能對全球產業鏈布局造成深刻變化,稅源稅基的國際分布與流動也將隨之發生巨變,因此,“一帶一路”沿線國家包括中國的稅制,需要進行相應的調整以適應這種變化。從中國的戰略利益角度出發,加工制造環節向外轉移,生產技術、品牌和管理經驗向外擴散等變化如何在稅制適應性上體現,是否需要對全球總部進行支持,是否需要引入專利盒制度等,都需要深入研究。此外,需要研究如何根據價值創造地和經濟活動發生地課稅原則并兼顧特殊因素,合理公平劃分利潤歸屬等問題,以及幫助發展中國家建立和完善規范的稅制,特別是常設機構稅收規定、受益所有人制度以及稅收抵免豁免制度,以有利于避免納稅人重復納稅,有效降低稅收負擔。

四是堅持務實導向,推動征管能力共同提升。征管合作機制定位于多邊官方稅收合作平臺,按照目前組織架構,實際上已經具備了國際稅收組織的初步形態。是否需要在穩定的組織形式下開始多邊稅收征管規則的創制活動,需要審慎研究和務實決策。充分利用多邊稅收征管互助公約、共同申報準則(CRS)和稅基侵蝕與利潤轉移(BEPS)多邊公約等國際規則成果,然后研究是否需要制定“一帶一路”的簡化務實版本。“一帶一路”沿線國家在提升征管能力方面,需要相互交流,相互借鑒。中國可以在稅收征管體制改革、增值稅改革、信息技術應用、大規模減稅降費、優化稅收營商環境等方面介紹做法、成果經驗和存在的挑戰,為其他國家提供參考。還可根據其他國家的需求,提供實質性的專業和技術支持,幫助其提高稅制和征管的規范性。持續通過征管合作機制“軟法”與稅收制度“硬法”的密切配合,取得剛柔相濟的效果,切實推動解決跨國投資與貿易的稅收問題,提高資源配置效率,增強“一帶一路”國家的經濟活力。

(吳小強:全國首批稅務領軍人才、人民大學公共管理學院博士研究生、國家稅務總局江蘇省稅務局干部)

6.5 B2 


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